Snížení prahu 23 % sazby zálohy daně z příjmů fyzických osob ze čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy
Od 1. 1. 2024 bude limit příjmů, od kterého se platí 23% sazba daně, namísto 4násobku průměrné mzdy začínat na 3násobku průměrné mzdy. Rozšiřuje se tím množina vysokopříjmových poplatníků, kteří platí 23% sazbu daně z příjmů. Jde o solidární krok, aby se i vysokopříjmoví poplatníci více podíleli na konsolidaci veřejných financí.
V současnosti zaměstnanec platí 23% daň z příjmů, které přesahují částku 161 296 Kč. Do této sumy platí 15% daň. Nově bude tato částka zhruba ve výši 131 901 Kč.
Zrušení slevy na dani na studenta
Hlavním důvodem zrušení slevy na dani na studenta od 1. 1. 2024 je její nízká efektivita vůči klasickým studentům, kterým by v principu postačovala standardní sleva na poplatníka, která plně eliminuje zdanění u výdělku 205 600 Kč ročně, což odpovídá průměrnému měsíčnímu přivýdělku ve výši cca 17 100 Kč. Tj. dodatečnou slevu na studenta využijí jen ti studenti, kteří vydělávají částky vyšší, naopak slabě finančně saturovaní studenti tuto slevu nevyužijí vůbec. Zrušení slevy na studenta současně přispěje k omezení nežádoucí situace, kdy osoby využívají status studenta pouze formálně (tj. jsou ke studiu zapsáni, ale vzdělávací instituci nenavštěvují).
Omezení osvobození nepeněžních benefitů zaměstnancům
Všechny doposud od daně osvobozené nepeněžní benefity, které
zaměstnavatel zaměstnanci poskytne, budou od 1. 1. 2024 osvobozeny od
daně z příjmů fyzických osob za dané zdaňovací období na straně
zaměstnance pouze do výše poloviny průměrné mzdy (aktuálně 21 984 Kč
ročně), která se vypočte jako součin všeobecného vyměřovacího základu za
kalendářní rok, který o 2 roky předchází kalendářnímu roku, pro který
se průměrná mzda zjišťuje, a přepočítacího koeficientu pro úpravu tohoto
vyměřovacího základu. Zaměstnanec bude moci nadále jako doposud čerpat
např. příspěvek na zájezdy, kulturní nebo sportovní akce, na tištěné
knihy apod. U příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnance dochází
ke sjednocení podmínek pro osvobození takového příspěvku, tj. bez
ohledu na jeho formu.
Zvýšení odvodů pro OSVČ
Výše minimální zálohy na zdravotní pojištění se každý
rok mění v závislosti na výši průměrné hrubé mzdy. V roce 2024 se
průměrná mzda zvyšuje z původních 40 324 Kč na 43 967 Kč. Proto je minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění zvýšena o 246 Kč, a to na 2 968 Kč.
Výrazně vzrostou v roce 2024 minimální zálohy na sociální pojištění.U OSVČ vykonávajících hlavní samostatnou výdělečnou činnost má minimální vyměřovací základ růst postupně o pět procentních bodů v období 2024 až 2026. V roce 2024 to bude tedy 30 % z průměrné mzdy stanovené podle nařízení vlády. Tomu odpovídá minimální záloha na sociální pojištění ve výši 3 852 Kč,pro podnikatele nově zahajující činnost bude platit v době zahájení podnikání a následujících dvou letech minimální vyměřovací základ ve výši 25 % z průměrné mzdy stanovené podle nařízení vlády a tedy výše minimální zálohy 3 210 Kč,pro OSVČ vykonávající vedlejší činnost je pro rok 2024 stanoven minimální vyměřovací základ ve výši 11 %z průměrné mzdy stanovené podle nařízení vlády, a to 1 413 Kč.
Zvýšení daně z nemovitých věcí
Sazby daně z nemovitých věcí se od 1. 1. 2024 zvýší průměrně o 80 % s pozitivním dopadem na inkaso této daně ve výši 10 mld. Kč. V rámci navýšení sazeb daně se mění také zvýšení daně ze 2 Kč na 3,50 Kč za 1 m2 nebytového prostoru užívaného k podnikání. Nově se toto zvýšení daně ze staveb a jednotek bude aplikovat i na všechny místnosti v obytných domech a jednotkách (bytech) sloužící k podnikání v oboru ubytování bez ohledu na to, zdali se jedná o nebytový prostor.
Dále dochází ke zvýšení minimální celkové daně za spoluvlastnický podíl nanemovité věci, která bude činit 90 Kč. Zároveň dochází ke zvýšení hranice minimální výše daně, kterou je poplatník povinen uhradit, na 50 Kč.
Omezení osvobození stravenek
V současné době jsou stravenky na rozdíl od stravenkového paušálu na straně zaměstnance osvobozeny od daně bez limitu, čímž mohou tyto stravovací benefity činit řádově i stovky korun denně (tzv. manažerské stravenky). Podmínky pro osvobození příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců se od 1. 1. 2024 sjednotí tak, že i stravenky budou na straně zaměstnance od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny do zákonem stanoveného limitu. V souvislosti s tím dojde i k úpravě stravovacího paušálu tak, aby ho mohly adekvátně čerpat i osoby na delších pracovních směnách.
Zrušení zvýhodnění u zaměstnaneckých bytů a rodinných domů
V současnosti platí, že pokud zaměstnavatel zaměstnanci poskytuje nepeněžité plnění, považuje se za příjem zaměstnance částka, o kterou je úhrada zaměstnavateli nižší, než jaká by byla obvyklá cena bez zaměstnaneckého zvýhodnění. Tzn. cena podle zákona upravujícího oceňování majetku nebo cena, kterou zaměstnavatel za takové plnění účtuje jiným osobám s výjimkou, která se vztahuje na jednotky, které nezahrnují nebytový prostor jiný než garáž, sklep nebo komoru, byty a rodinné domy, v němž měl zaměstnanec bydliště po dobu 2 let bezprostředně před jeho koupí, kdy zaměstnanci nevzniká z titulu této výjimky žádný příjem a nedochází tedy ke zdanění. Tato výjimka bude od 1. 1. 2024 zrušena.
Možnost vedení účetnictví ve funkční měně
Firmy, které mají většinu transakcí v cizí měně, budou od 1. 1. 2024 moci vést účetnictví ve funkční měně (EUR, USD, GBP) a zároveň v této měně vyplnit daňové přiznání a daň zaplatit.
Redukce sazeb DPH a snížení daně
Od 1. 1. 2024 dojde k redukci počtu sazeb DPH na základní 21 % a sníženou 12 %. Vybrané zboží a služby budou přesunuty ze snížené do základní sazby DPH. Knihy budou zcela osvobozeny od DPH.
Zastropování úlev z odvodů pro dohody o provedení práce
Nově se stanoví dva limity pro vznik účasti na pojištění zaměstnance, který pracuje na základě DPP (a tím i limity pro placení pojistného na sociální zabezpečení):první limit bude stanoven pro DPP u jednoho zaměstnavatele, a to ve výši 25 % průměrné mzdy. Druhý limit (vyšší) bude stanoven pro vznik účasti na pojištění při souběhu více DPP u více zaměstnavatelů, a to ve výši 40 % průměrné mzdy.
Pokud zaměstnanec překročí jeden či druhý limit, bude již odvedeno také pojistné. Aby opatření mohlo být kontrolováno, bude zavedena evidence všech DPP a příjmů z těchto dohod.